【企業稅務地雷】公司資金無償出借竟然要課稅？揭開「設算利息」的補稅陷阱

公司錢不能亂借！無償借款給股東或他人，小心國稅局「設算利息」找上門

許多中小企業主常有「公司的錢就是我的錢」的觀念，當股東或親友有資金需求時，便直接從公司帳戶撥款且不收利息。然而，公司在法律上是獨立法人，必須以營利為目的。國稅局對於這種「無償借貸」有一套強制的補稅機制。

一、案關法令

• 《所得稅法》第24條之3第2項：公司將資金貸與股東或任何他人未收取利息，或約定利息偏低者，除屬預支職工薪資者外，應按資金貸與期間所屬年度1月1日臺灣銀行之基準利率，計算公司利息收入課稅。

二、法令解析

這項法規的核心在於「公司營利本質」與「租稅公平」：

1. 強制設算：不論公司主觀上是否想幫助股東，只要錢借出去沒收利息（或利息太低），國稅局就會「假設」你有一筆利息收入。
2. 利率標準：統一參考每年度1月1日的「臺灣銀行基準利率」。由於近年處於升息循環，基準利率走高，設算的稅負也會隨之增加。
3. 唯一例外：只有「預支職工薪資」不在此限，其餘借給股東、親友或其他公司的款項皆須設算。

三、案例說明

【案例背景】

國稅局在查核甲公司112年度帳目時，發現帳上有高達4,300萬元 的「應收股東款」。甲公司坦承是為了應付股東在111及112年度的短期資金需求，因此陸續借錢給股東，且完全沒收利息。

 

【國稅局查核與處分】

國稅局認定這屬於典型的資金貸與他人未收取利息，因此依據各年度1月1日的臺銀基準利率進行設算：

• 111 年度：以 2.366% 利率設算。
• 112 年度：以 2.867% 利率設算。

 

【最終結果】

國稅局按加權平均借款金額計算出甲公司這兩年「應有」的利息收入，直接併入公司所得，並要求甲公司補繳營利事業所得稅。

四、結論與呼籲

公司經營者在處理內部資金往來時，應保持警覺：

1. 公私分明：公司資金非個人私庫，任何撥款給股東的行為，在稅務上都應視為商業行為。
2. 應約定合理利息：若確實有借款必要，建議公司與借款人簽訂正式借貸合約，並參考臺銀基準利率約定利息，並據實申報利息收入。
3. 留意帳務性質：帳面上若有大額、長期的「應收款」、「暫付款」或「其他應收款」，極易成為國稅局查核設算利息的目標。

 

稅務小叮嚀：

資金運用應合法合規，預先設算利息並申報，才能避免在多年後被國稅局一次追稅加計利息，造成公司財務上的突發負擔！