創業稅務懶人包：5分鐘搞懂營業稅的計算與申報要點

創業不只需要關注業務發展，還需要懂得處理稅務，特別是營業稅。對於剛開始創業的老闆或財務負責人來說，營業稅的計算與申報可能看似複雜，但掌握重點後其實並不難。本文將幫助您快速搞懂營業稅的基本計算方式、申報流程和注意事項，助您輕鬆應對創業初期的稅務需求。 

一、什麼是營業稅？

營業稅是針對在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物的行為所徵收的稅額。它是一種間接稅，最終由消費者負擔，但由銷售者代為繳納。(營§1)

二、營業稅的計算方式

營業稅的計算方式主要分為兩種：

1、一般稅額計算：適用於大多數營業人，目前稅率為5%。

公式：應納稅額 = 銷項稅額 - 進項稅額

(1)銷項稅額：銷售貨物或勞務時，向買受人收取的稅額。

(2)進項稅額：購買貨物或勞務時，支付給賣方的稅額。

假設你賣了一個商品，售價為1,000元，那麼你的銷項稅額就是50元。如果這個商品的進貨成本是500元，那麼你的進項稅額就是25元。因此，你應該繳納的營業稅額就是50元 - 25元 = 25元。

2、特種稅額計算：適用於特定行業，如銀行業、保險業、信託投資業、證券業、期貨業、票券業及典當業；特種飲食業；農產品批發市場之承銷人、銷售農產品之小規模營業人、小規模營業人、依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營，且全部由視覺功能障礙者提供按摩勞務之按摩業，及其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人等，稅率則因行業而有所不同。

特種稅額計算，係直接依照總銷售額乘以特定稅率計算。例如，小規模營業人稅率為1%。

假設國稅局核定您的營業額是每月10萬，那麼每三個月國稅局就會主動寄發稅單給您，您需要繳納的營業稅為：10萬 X 1% X 3個月 = 3,000，收到稅單後，您只要在期限內到銀行繳納即可。

三、營業稅的申報流程

營業稅的申報頻率通常為每兩個月一次，也就是在奇數月的15日前申報。但外銷適用零稅率者，得申請以每月為1期申報，惟經申請後同一年度內不得變更。

營業稅申報流程包括以下幾個步驟：

1. 準備資料

(1)載有營業稅額之統一發票扣抵聯。

(2)載有營業稅額之海關代徵營業稅繳納證扣抵聯。

(3)載有營業人統一編號之二聯式收銀機統一發票收執聯影本。

(4)銷貨退回、進貨退出或折讓證明單及海關退還溢繳營業稅申報單。

(5)適用零稅率應具備之文件。

(6)銷售與國防單位免徵營業稅，應檢送之證明。

(7)營業人購買舊乘人小汽車及機車進項憑證明細表。

(8)載有買受人名稱、地址及統一編號之水、電、瓦斯等公用事業開立抬頭為中華民國104年12月以前之收據扣抵聯。

(9)營業人須與他人共同分攤之水、電、瓦斯等費用所支付之進項稅額，為前款收據扣抵聯之影本及分攤費用稅額證明單。繳費通知單或已繳費憑證抬頭為中華民國105年1月以後者，為統一發票之影本及分攤費用稅額證明單；其為無實體電子發票者，為載有發票字軌號碼或載具流水號之分攤費用稅額證明單。

(10)員工出差取得運輸事業開立之火（汽）車、高鐵、船舶、飛機等收據或票根之影本。

(11)海關拍賣或變賣貨物填發之貨物清單扣抵聯。

(12)載有營業人統一編號及營業稅額之電子發票證明聯。

(13)其他經財政部核定載有營業稅額之憑證或影本。

2. 申報方式

財政部提供3種申報方式，分別為：

(一)網際網路申報。

(二)電磁紀錄媒體申報。

(三)人工申報。

企業可透過電子申報系統進行營業稅申報，具體操作步驟如下：

3. 繳納稅款

(1)臨櫃繳納：請至代收稅款金融機構繳納(郵局不代收)，稅額3萬元以下案件，可至統一、全家、萊爾富、來來(OK)等便利商店繳納(自動補報補繳案件不適用) 。

(2)晶片金融卡網際網路轉帳繳納(自動補報補繳案件不適用)：請至網路繳稅服務網站(網址：https://paytax.nat.gov.tw)進行繳納。

(3)至便利商店或以晶片金融卡轉帳繳納者，繳納截止日開放至繳納期限屆滿後3日24時前，繳納期限屆滿後3日內繳納者，仍屬逾期繳納案件。

四、營業稅申報常見的問題

(一)資料填寫錯誤

若申報資料填錯，可在申報截止日期前登入系統更正，或向所在地國稅局申請更正。

(二)忘記申報或延遲申報

倘未按規定期限申報銷售額或統一發票明細表，未逾30日者，每逾2日按應納稅額加徵1％滯報金，不得少於新臺幣（下同）1,200元，不得超過12,000元；逾30日者，按核定應納稅額加徵30％怠報金，不得少於3,000元，不得超過30,000元，無應納稅額者，滯報金為1,200元，怠報金為3,000元。（營§49）

(三)短漏報銷售額

短報或漏報銷售額經查獲，除追繳稅款外，按所漏稅額處5倍以下罰鍰，並得停止其營業。（營§51、營細§52）

(四)虛報進項

營業人以不實進項稅額憑證申報扣抵銷項稅額之案件，如經查明有進貨事實者，應依加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)第19條第1項第1款、第51條第1項第5款及稅捐稽徵法第44條規定補稅及擇一從重處罰；如經查明無進貨事實者，,除依營業稅法第15條第1項、第3項及第51條第1項第5款規定補稅處罰外，倘查獲有以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐之事證，應依財政部95年2月6日台財稅字第09504508090號函發布「稅捐稽徵法第41條所定納稅義務人逃漏稅行為移送偵辦注意事項」規定移送偵辦刑責。(財政部 98.12.7台財稅字第09804577370號令)

結論：

營業稅雖然看似複雜，但只要掌握基本的計算方式和申報流程，就能輕鬆應對。建議您可以多利用財政部的稅務入口網或尋求專業會計師的協助，以確保你的稅務申報正確無誤。

提醒您，稅法規定會不時更新，建議您在實際操作前，務必參閱最新的稅法規定。

想了解更多稅務資訊，歡迎參考以下資源：

財政部稅務入口網：https://www.etax.nat.gov.tw/