【報稅必看】醫藥費抵稅不是有收據就行？選錯診所讓你的醫藥費變補稅單

醫藥費扣除全攻略：不是有收據就能抵稅！

在申報綜合所得稅時，「醫藥及生育費」是少數沒有金額上限的列舉扣除額項目，但這並不代表所有的醫療收據都能照單全收。以下透過實際案例與法令解析，帶您快速掌握申報關鍵。

 

一、案關法令

《所得稅法》第17條第1項第2款第2目之3：

納稅義務人、配偶或受扶養親屬之醫藥費及生育費，以付與公立醫院、全民健康保險特約醫療院所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院者為限。但受有保險給付部分，不得扣除。

 

二、法令解析

這項法規的核心精神在於「必要性」與「真實性」：

(一)醫療行為之必要性

必須是針對身體病痛接受「治療」所支付的費用。

(二)醫療機構之限制

為防範浮濫開立收據，法律嚴格限制醫療院所的資格，僅限以下三類：

1、公立醫院（如：台大醫院、各縣市立醫院）。

2、健保特約院所（有參加健保體系之診所或醫院）。

3、財政部認定之醫院（會計紀錄完備正確並經核定者）。

(三)扣除優先原則

如果該筆醫藥費已經獲得保險公司理賠（保險給付），該部分就不能再列為扣除額。

 

三、案例說明

【案例背景】

納稅義務人甲君於112年度申報綜所稅時，列報了高達30萬3,634元的醫藥費扣除額。其中有一筆19萬5,000元 是在「A診所」就醫的收據。

 

【國稅局查核與處分】

國稅局查核發現，A診所既不是健保特約醫院，也沒有經過財政部核定為會計紀錄完備的醫院。雖然甲君主張確實有醫療必要且有實際支出，但因受診單位不符合法規要件，該筆19.5萬元的扣除額遭全數剔除，並要求甲君補繳稅款7萬8,000元。

 

【行政救濟結果】

甲君不服申請復查，但國稅局認為法令對於醫療機構的規定屬於「強行規定」，不論醫療行為是否屬實，只要機構不符法定資格，就無法認列，最終駁回甲君的申請。

 

四、結論與呼籲

醫藥費支出雖然是生活中的沉重負擔，但在申報節稅時必須依法行政。為了確保您的權益，請注意以下幾點：

(一)就醫前先確認

建議民眾就醫前，可先至衛生福利部網站查詢是否為「全國健保特約醫療機構」，或至財政部稅務入口網確認該診所是否列名於「會計紀錄完備正確之醫院名單」。

 

(二)收據與理賠對照

若有請領保險金，申報時務必將給付部分扣除，以免事後被補稅。

 

(三)保留正本憑證

雖然現在許多扣除額可以透過網路下載查詢，但非屬健保體系的特定醫療支出，仍需備妥診斷證明與收據正本以供查核。

 

稅務小叮嚀

選擇合法的醫療機構，不僅就醫更有保障，申報節稅時也能安心無虞！