【稅務地雷】幫小孩買房沒給現金也要繳稅？小心「以贈與論」補稅百萬！

一、案關法令

• 《遺產及贈與稅法》第5條第3款：以自己之資金，無償為他人購置財產者，以「贈與論」。
• 相關裁罰標準：稽徵機關查獲後應先通知納稅人於10日內補報。

二、法令解析

1. 行為認定：只要購置不動產的資金來源是父母（或其他出資人），但所有權登記在他人（如子女）名下，即便沒有直接移轉現金，法律上即視同贈與。
2. 價值計算：不同於現金贈與（按金額計），「購置不動產」之贈與價值是以土地公告現值及房屋評定標準價格計算。這通常低於實際成交價，是法律給予的計價優惠。
3. 補報機制：國稅局查獲此類案件時，會先行發函通知。納稅人必須在收到公文後10日內主動補申報，即可免除罰鍰（僅補稅）。
4. 逾期後果：若超過10日仍未申報，國稅局將依查得資料核定稅額，並加處罰鍰。

三、 案例說明

• 案例背景：甲君於110年買房並登記在兒子名下，所有購屋款皆由甲君支付。
• 違規事實：甲君未主動申報贈與稅，且在收到國稅局通知公文後，超過10日仍未補辦申報。
• 價值核定：該房地之公告現值與評定價格合計為1,290萬元。
• 稅額試算：
• 贈與總額1,290萬－當年度免稅額220萬＝課稅贈與額1,070萬。
• 1,070萬 × 10% ＝補徵稅額107萬元。
• 處理結果：因甲君逾期未報，除了補繳107萬稅款，還被額外處以罰鍰。

四、結論

「出資買房送子女」是華人社會常見的資產傳承方式，但也是國稅局透過金流查核的重點項目。提醒讀者，若有代為支付購屋款的行為，請務必保留資金來源證明。最重要的保命符是：一旦收到國稅局的補報通知公文，請務必在「10天內」完成申報。這短短的10天決定了你是只需補稅，還是要補稅加罰鍰。