【稅務陷阱】公司虧損就不會被罰？漏報收入千萬，即便沒賺錢一樣要受罰

許多企業主有誤解，認為公司正處於虧損狀態，即便漏報了部分收入，反正結算下來還是虧損、不用繳納所得稅，就不會有罰款問題。其實，只要有「短漏報所得」的事實，即便最終應納稅額為零，依然會面臨罰鍰處分。

一、 案關法令

• 《所得稅法》第 110 條第 3 項：營利事業因受獎勵免稅或營業虧損，致加計短漏之所得額後仍無應納稅額者，仍應就短漏報所得額課處罰鍰。
• 《稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表》：規範不同違章情節之裁罰標準。
• 《稅捐稽徵法》第 48 條之 1：自動補報補繳免罰之規定。

二、 法令解析

關於「無稅額仍處罰」的邏輯，應注意以下關鍵點：

1. 處罰基準：雖然沒有實質稅金，但會以「短漏報所得額 × 當年度稅率 (20%)」計算出的虛擬稅額作為基準。
2. 裁罰上下限：
• 最高限額：新臺幣 9 萬元。
• 最低限額：新臺幣 4,500 元。
3. 適用對象：包含正在「營業虧損」的公司，以及享有「獎勵免稅」的公司。

三、 案例說明

• 背景：甲公司 112 年度營所稅申報，列報全年虧損 1,700 餘萬元。
• 違章事實：國稅局查獲甲公司漏報了一筆 1,500 餘萬元的營業收入（且成本已列報）。
• 核定過程：
1. 虧損 1,700 萬 + 漏報收入 1,500 萬 = 仍虧損 200 萬。
2. 雖無應納稅額，但依漏報額 1,500 萬 × 稅率 20% = 算出虛擬稅額 300 萬。
• 裁處結果：依規定的倍數計算罰鍰，但受限於法定上限，最終甲公司被裁處罰鍰 9 萬元。

四、 結論(呼籲)

企業帳務處理應嚴謹，不因損益狀態而有所鬆懈：

1. 核實申報收入：無論公司盈虧，營業收入務必與發票、金流核對準確。漏報行為會被視為對稅務行政準確性的破壞。
2. 善用自動補報：若發現帳務疏忽導致漏報，應趕在國稅局啟動調查前，依稅捐稽徵法第 48 條之 1 主動辦理補報，即可適用免罰規定。
3. 定期檢視成本收入匹配：案例中甲公司列報了成本卻漏報收入，這是最容易被大數據系統篩選出的異常，財務人員應加強內部稽核。