【遺產痛點】想把遺產留給子女？一張表看懂「協議分割」如何完勝「拋棄繼承」。

遺產傳承大不同！「協議分割」與「拋棄繼承」對遺產稅影響大揭密

在面臨親人逝世處理遺產分配時，繼承人間常因考量財產管理的便利性或對特定家人的照顧，選擇由部分繼承人辦理「拋棄繼承」。然而，從稅務規劃的角度來看，「拋棄繼承」與「協議分割」雖然最終都能達到調整財產分配的效果，但兩者在遺產稅扣除額的適用上卻有著巨大的差異。一不小心，可能導致應納稅額大幅增加。

一、案關法令

1. 《遺產及贈與稅法》第 17 條第 1 項：列舉各類親屬扣除額（如配偶、直系血親卑親屬、父母等），准予自遺產總額中扣除。
2. 《遺產及贈與稅法》第 17 條第 2 項：明定拋棄繼承權者，不得扣除前項各款（親屬扣除額）之規定。
3. 《遺產及贈與稅法》第 18 條：關於遺產稅免稅額之規定。
4. 財政部 113 年 11 月 22 日台財稅字第 11304655660 號公告：公告 114 年發生之繼承案件適用之免稅額、課稅級距及各項扣除額。

二、法令解析

1. 親屬扣除額的適用條件：被繼承人若為經常居住中華民國境內之國民，其配偶、直系血親卑親屬、父母、祖父母及兄弟姊妹享有法定的扣除額度。
2. 拋棄繼承的負面影響：法律明確規定，一旦繼承人選擇「拋棄繼承」，該繼承人原本所對應的「親屬扣除額」將隨之消失，不得從遺產總額中扣除。
3. 協議分割的優勢：若繼承人均「保留繼承權」，即便後續透過「協議分割遺產」的方式，將財產集中分配給其中一人，所有的親屬扣除額仍可依法全數申報。

三、案例說明

【情境模擬】

被繼承人某甲於 114 年 1 月 1 日過世，留有遺產 2,200 萬元。家屬成員包含配偶乙及成年兒子丙共 2 人。

情況 A：採「協議分割遺產」（乙、丙皆繼承，僅分配多寡不同）

• 計算：遺產總額 2,200 萬 - 免稅額 1,333 萬 - 配偶扣除額 553 萬 - 成年子女扣除額 56 萬 - 喪葬費 138 萬 = 遺產淨額 120 萬元。
• 稅額：120 萬 × 10% = 12 萬元。

情況 B：採「拋棄繼承」（配偶乙拋棄，由兒子丙單獨繼承）

• 計算：遺產總額 2,200 萬 - 免稅額 1,333 萬 - （配偶扣除額 0 萬） - 成年子女扣除額 56 萬 - 喪葬費 138 萬 = 遺產淨額 673 萬元。
• 稅額：673 萬 × 10% = 67.3 萬元。

【分析結果】

在相同遺產規模下，配偶若選擇「拋棄繼承」，將導致原本 553 萬元的扣除額喪失，應納稅額從 12 萬暴增至 67.3 萬，稅負差距高達 55.3 萬元。

四、結論

納稅義務人在辦理遺產稅申報及規劃財產分配時，務必區分「拋棄繼承」與「協議分割」的法效差異。 若僅是為了讓特定人取得較多遺產，建議採取「先繼承、再協議分配」的方式，以保全各項法定的親屬扣除額（如配偶、身心障礙扣除額等），避免因法律程序的選擇不當，造成不必要的租稅損失。在做出拋棄繼承決定前，請務必精算稅額影響，以維護自身權益。