【稅務地雷】多收違約金竟要開發票？漏報這筆錢小心國稅局補稅加罰款！

一、案關法令

• 《加值型及非加值型營業稅法》第1條：在境內銷售貨物或勞務應課徵營業稅。
• 《加值型及稱營業稅法》第16條第1項：銷售額為銷售貨物或勞務所收取之「全部代價」，包含價額外收取之一切費用。
• 《稅捐稽徵法》第48條之1：自動補報補繳免罰規定。

二、法令解析

1. 判定標準：賠償款或違約金是否要課營業稅，關鍵在於「是否因銷售行為產生」。
• 應課稅：若因銷售貨物或勞務（如：遲延付租、提早解約之補償）而收取，屬於銷售額的一部分，必須開立統一發票。
• 不課稅：若非因銷售行為收取（如：車禍受損之賠償、採購合約遭供應商違約而取得之補償），則不屬於營業稅課稅範圍。
2. 銷售額定義：法律規定的銷售額是「全部代價」，包含本金之外的違約罰款、手續費、利息等附加收入。
3. 補救機制：若發現漏報，應儘速辦理「自動補報補繳」，可加息免罰。

三、案例說明

• 案例背景：甲公司出租房屋，月租金60,000元。
• 事件經過：承租人因延遲付租，依約須給付違約金30,000元。甲公司共收到90,000元。
• 錯誤申報：甲公司僅針對租金60,000元（含稅）開立發票，漏報了違約金30,000元的部分。
• 核定結果：違約金30,000元亦屬銷售額（含稅），應反推銷售額為28,571元，稅額為1,429元。
• 國稅局補徵營業稅1,429元，並依規定裁處罰鍰。

四、結論

營業人在交易過程中，常會因為合約執行瑕疵而收取額外的違約補償。提醒讀者，只要這筆錢是跟著你的「本業銷售」而來的，它就是銷售額的一環。建議財務人員在核對銀行入帳金額時，若發現高於原發票金額，應立即確認是否包含違約金，並依規定補開發票。誠實申報、精算總價，才不會讓辛苦收來的賠償金，最後全進了罰款口袋。